Адвокат Одесской областной коллегии адвокатов

Черновол Артур Александрович

Еще совсем недавно, когда налоговой службе было дано право безакцептно списывать деньги с расчетных счетов предприятий по решению налоговой инспекции, задачей каждого проверяющего было любой ценой получить «хороший» акт проверки. Получишь «плохой», пусть даже безграмотно составленный, с явно сфабрикованными «нарушениями», — пиши пропало. И деньги спишут, и к уголовной ответственности могут привлечь. Даже если потом вы докажете свою полную невиновность в суде, попробуйте получить назад списанные деньги.

С введением в действие Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» налоговая служба утратила право по своему усмотрению опустошать расчетные счета предприятий. Теперь она должна со своим «плохим» актом проверки обратиться в суд с иском о взыскании с провинившегося предприятия сумм недоимки и доказать вашу вину.

Следовательно, ваша задача — запутать его, помочь сделать как можно больше ошибок в акте проверки, помочь написать настолько «плохой» акт, чтобы этого не мог не заметить даже самый лояльный к Налоговикам судья.

ВАША ЦЕЛЬ — стать для налоговиков «нерентабельным» предприятием то есть таким, у которого, несомненно, есть деньги, но чтобы содрать с вас хотя бы копейку, нужно потратить уйму сил, времени и здоровья. К «нерентабельным», т. е. «дюже вумным», умеющим отстаивать свои интересы, стараются ходить как можно реже, не звонят и не просят перечислить налог досрочно для выполнения «плана мобилизации», не канючат о «мелких одолжениях».

Чтобы стать настоящим охотником на мытарей, научитесь расставлять «ловушки».

КАК СОЗДАТЬ СЕБЕ РЕПУТАЦИЮ СКЛОЧНИКА И ЗАНУДЫ

«ЛОВУШКА» № 1: ОБЩЕНИЕ

Общайтесь с налоговыми органами только письменно

Не звоните своему инспектору и не ходите на консультации. Все его устные разъяснения — не более чем набор звуков, от которых он потом с легким сердцем может отказался. Бо­лее того, рядовой инспектор может иметь свою собственную точку зрения на проблему, по-своему истолковывать нормы закона.

«ЛОВУШКА» № 2: ПРИГЛАШЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ

Часто налоговики присылают руководителям предприятий письма с требованием прибыть в указанное место и в определенное время для дачи пояснений по какому-то вопросу. Действительно, налоговики имеют право приглашать вас к себе, но нет закона, который определил бы вашу обязанность являться на их зов.

Общайтесь с налоговиками по возможности письменно. Напишите, что просите детально описать круг интересующих их вопросов, с какими документами, по каким фирмам и за какой период времени они хотели бы ознакомиться. Если ваши пояснения им действительно нужны, о чем они сообщают вам, вы спокойно, без спешки можете подготовить документы и пояснения и отослать их по почте. Ваши письменные пояснения будут восприняты однозначно, что и обезопасит вас от повторного вызова по тому же вопросу.

«ЛОВУШКА» № 3: НДС

НДС — главный «кормилец» бюджета, но в то же время и главный его «растратчик». Поэтому налоговики так неохотно возмещают его. (Среди множества уловок, придуманных ими для того, чтобы сократить бюджетные возмещения, — фокус с налоговыми накладными. Что-то в накладной не так (не та печать, нет полного адреса и т. п.) — и нет налогового кредита.

На практике часто приходится сталкиваться с ситуациями, когда те, с кем нам доводится иметь дело, являются естественными монополистами: энерго- и теплоснабжающие компании, железные дороги, операторы телефонной связи и т. д., не особо заботятся о правильности и своевременности заполнения налоговых накладных.

Не ждите, когда вас «ткнет носом» в неправильно заполненную накладную пришедший проверить ваше предприятие налоговый инспектор. И не бегайте за контрагентом, выпра­шивая, чтобы он исправил свои ошибки. Воспользуйтесь правом, которое вам предоставила ст. 7.2.6. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»: «В случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной... покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующие заявлением в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит сумм НДС...»

Итак, если вам неправильно выписали налоговую накладную — пишете соответствующее заявление, прилагайте копии чеков, товарных накладных и сдавайте все это в канцелярию своей налоговой инспекции под роспись. Сделав это, вы автоматически избавите себя от несправедливых обвинений и необходимости что-то доказывать, не говоря уже о финансовой стороне вопроса.

"ЛОВУШКА" № 4: «ФИКТИВНЫЕ» ФИРМЫ

Одно из самых страшных обвинений, выдвигаемых налоговиками предприятиям, — это отношения с «фиктивными» фирмами (несмотря на то, что ни в одном законе не написано, что такое «фиктивная» фирма и как ее выявить). Чтобы у налоговиков не было оснований обвинить вас в сотрудничестве с «фиктивными» фирмами, нужно ежемесячно (или еженедельно) посылать на имя начальника налоговой инспекции письмо следующего содержания: «Наше предприятие планирует заключить торговые сделки с такими предприятиями: (далее идет список фирм). Поскольку мы не имеем полномочий проверить их, прошу Вас проинформировать, являются ли эти фирмы фиктивными». Естественно, налоговики не будут проверять по вашей просьбе ваших же контрагентов «на лояльность». На такое письмо может прийти ответ следующего содержания:

«Данные предприятия не состоят на учете в нашей ГНИ. Эта информация есть в ГНАУ...» Такой ответ — как охранная грамота для предприятия. Теперь на утверждение налогового милиционера: «Я считаю, что ваш контрагент — «фиктивная» фирма», вы можете смело ответить: «А откуда вы знаете? Вы получили из ГНАУ официальную бумагу по этой фирме? Если да, то почему вы меня не проинформировали? А если нет будем считать, что вопрос закрыт».

КАК «ОХОТИТЬСЯ» ВО ВРЕМЯ 

ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

Налоговая проверка — всегда стресс, даже если бухгалтерия в ажуре. Это происходит потому, что налоговый инспектор воспринимается нами, как охотник, который видит в нашей фирме дичь. Попробуйте изменить свое восприятие происходящего. Станьте сами «охотником», и пусть вашей «дичью» будет инспектор.

Ваша задача — расставить «ловушки», в которые вы шаг за шагом, медленно, но уверенно будете загонять проверяющего.

Ваша Цель — заставить инспектора сделать как можно больше ошибок в акте проверки. Такой акт вы без труда оспорите в суде.

Как грамотно и с наименьшими потерями организовать «охоту» на налоговика, какие «ловушки» расставить?

«ЛОВУШКА» № 5: ИЗБАВЬТЕСЬ ОТ ЭМОЦИЙ

Подавите в себе любые эмоции по отношению к проверяющему — как отрицательные, так и положительные. Относитесь к инспектору нейтрально.

Воспринимайте его как часть системы — хищника, охотящегося за деньгами вашего предприятия. Это позволит вам быть на чеку и не допускать ошибок. Но одновременно знайте, что он — «дичь», которую вы будете ненавязчиво подталкивать в «ловушки». Такой подход сделает вас бдительным и позволит «слёту» видеть ошибки инспектора.

«ЛОВУШКА» № 6: НЕ СОЗДАВАЙТЕ ПРОВЕРЯЮЩЕМУ 

КОМФОРТНЫХ УСЛОВИЙ

Не создавайте ревизору комфортных условий. Вы не обязаны предоставлять ему автомобиль, кормить обедами и т. д. Предоставьте для проверки абсолютно пустую комнату, лишь со столом и табуреткой. Почему табуреткой? Сидеть неудобно, притупляется внимание.

Ни калькулятора, ни канцелярских принадлежностей, а главное — телефона в комнате быть не должно. Все разговоры по телефону проверяющий пусть ведет из соседней комнаты, в присутствии компетентного сотрудника предприятия.

«ЛОВУШКА» № 7: ФИКСИРУЙТЕ ВРЕМЯ РАБОТЫ

 ПРОВЕРЯЮЩЕГО

Фиксируйте время прихода и ухода проверяющего. Время его работы. Что это вам дает? Если проверка затянется надолго, превысив по продолжительности положенные 30 дней, у вас будет возможность продемонстрировать налоговой службе, что её сотрудники неэффективно использовали выделенное для проверки время и оспорить ее продление.

«ЛОВУШКА» № 8: ВЫ ДАЕТЕ ДОКУМЕНТЫ 

ТОЛЬКО ПОД РОСПИСЬ

Заведите журнал предоставления проверяющим документов и требуйте, чтобы за каждый из них налоговик расписывали. Описывайте в журнале каждую выданную папку с документами с указанием количества страниц. В конце дня принимайте документы обратно в бухгалтерию. До начала проверки заведите порядок предоставления дополнительных документов, допустим, с 12-00 до 12-10, с 14-00 до 14-10 и с 16-00 до 16-10.

Чего вы этим добьетесь? Во-первых, вам не предъявит обвинения в том, что вы не предоставили какие-то документы, во-вторых, вы обезопасите себя от хищения документов, в-третьих; вы сэкономите собственное время, при этом отвлекая проверявшего на выполнение неких процессуальных действий.

«ЛОВУШКА» № 9: НЕ ПОМОГАЙТЕ ПРОВЕРЯЮЩЕМУ

Основной ошибкой многих бухгалтеров предприятий является желание помочь проверяющим разобраться в документах. Что для этого только не делает бухгалтер: и таблицы составляет, и нормативку прикладывает, и разъясняет нормы законов, и копирует, и подсчитывает...

Не предоставляйте ревизору никаких сводных таблиц, дополнительных отчетов и прочих документов, не предусмотренных законодательством. Не помогайте ему делать его работу.

Не делайте и не предоставляйте проверяющему никаких копий без его письменного запроса. Имея официальный запрос, вы с чистой совестью отнесете истраченные на копии суммы в валовые расходы.

«ЛОВУШКА» № 10: НЕ ОБЩАЙТЕСЬ С ПРОВЕРЯЮЩИМ

Запретите сотрудникам предприятия общаться с проверяющими. И сами без нужды не вступайте с ним в дискуссии и не давайте пояснения.

Если вопросы у инспектора все же возникнут, пообщайтесь с ним: говорите много, громко и ни о чем.

«ЛОВУШКА» № 11: НЕ УЧИТЕ КОНТРОЛЕРА

Ни для кого не секрет, что не все проверяющие обладают достаточной квалификацией и досконально знают законы. Если проверяющий попросит вас подтвердить законность той или иной операции соответствующим нормативным актом, не устраивайте ему курсы повышения квалификации. Посоветуйте ему отразить эту операцию в акте и сделать самостоятельные выводы. Ошибки со ссылками на «не те законы» и следующие из этого выводы — для вас лишней козырь при оспаривании акта проверки.

Не выполняйте требования, выходящие за рамки документальной проверки вашего предприятия. Вы не обязаны, да и не имеете полномочий доказывать, что ваш контрагент — честный налогоплательщик.

«ЛОВУШКА» № 12: НЕ ИДИТЕ НА КОМПРОМИС

Когда проверка подходит к концу, налоговик может предложить вам обсудить уже написанный акт и прийти к консенсусу. Аргументация таких действий примерно такая: «Я у вас нашла нарушения, но они спорные. Вы же знаете, какое у нас законодательство. Давайте вместе посмотрим и решим, что делать...»

Имейте в виду, якобы идя вам навстречу, налоговики на самом деле предлагают вам исправить в акте явные ляпсусы, допущенные проверяющим. Не поддавайтесь на эту уловку.

Если же вам говорят: «Вы мне симпатичны, не хочется вас штрафовать, но у меня есть начальство, оно заставляет. Почему бы вам не сходить к нему и самому не убедить его, знайте вас элементарно «разводят». Начальник отдела не несет никакой ответственности за акт проверки, ведь его подписывает не он, а сам проверяющий. Поэтому походы в начальственные кабинеты нужны не вам, а вашему проверяющему, он вашими руками снимает с себя ответственность за акт с ошибками.

«ЛОВУШКА» № 13: НЕ БОЙТЕСЬ МЕСТИ

Избавьтесь от страха, что инспектор впоследствии захочет каким-то образом отомстить вам.

Во-первых, вы действуете в рамках закона (а в каком законе сказано, что вы обязаны холить и лелеять проверяющих. У инспекторов просто не будет поводов вас наказать.

Во-вторых, не забывайте, что цель проверки — отобрать у вас деньги любым способом. Если вы их не отдаете значит, ваше предприятие для налоговиков «нерентабельно» и, значит с ним надо быстрее «завязывать» и бежать с проверкой на другое предприятие, где руководители более покладистые.

«ЛОВУШКА» № 14: НЕ ПОДПИСЫВАЙТЕ АКТ В НАЛОГОВОЙ

Итог проверки — подписание акта. Часто налоговики по телефону предлагают вам прибыть в инспекцию и подписать акт. Какую цель они преследуют? Надеются, что вы впопыхах забежав в налоговую, не сможете как следует ознакомиться с актом и аргументированно изложить свои возражения.

Как противодействовать их «коварному плану»?  

Прежде всего, оформите местную командировку, выписав командировочное удостоверение с формулировкой «подписание акта документальной проверки, проводившейся с такого-то по такое-то число».

В канцелярии налоговой инспекции не забудьте поставить отметки «прибыл-убыл». Затем, ознакомившись с актом, изложите свои возражения примерно так: «Со многими положениями акта не согласен. Поскольку меня пригласили в ГНИ для подписания акта, у меня не было достаточно времени для детального и аргументированного изложения своих возражений. Свои воз­ражения изложу в письменном виде и предоставлю на имя начальника ГНИ в течение двух дней с момента подписания».

И еще. Настоятельно рекомендую вам, подписывая акт проверки, расписываться на каждой его странице, перечеркивая обратную сторону страницы буквой «Z». Чтобы лишнего не вписали.

«ЛОВУШКА» № 15: НЕ ЖДИТЕ РЕШЕНИЯ ПО АКТУ

Если акт не устраивает и вы видите явные нарушения, допущенные проверяющим, не ждите решения по акту. Проверяющий - должностное лицо государственной службы, и его подпись на акте есть не что иное, как действия, направленные на причинение вам ущерба. Поэтому сразу подавайте заявление в прокуратуру, квалифицировав его действия по статьям Уголовного Кодекса Украины 336 «ХАЛАТНОСТЬ» или 337 «ДОЛЖНОСТНОЙ ПОДЛОГ». Копию такого заявления направьте начальнику налоговой инспекции. Иногда такого заявления достаточно, чтобы начальник ГНИ серьезно отнесся к вашим возражениям и вынес решение в вашу пользу.